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  • 上市公司股份減持個人所得稅和企業所得稅優惠政策(辦理指南)

     
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    最后更新: 2021-11-10 19:07
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    公司基本資料信息
    詳細說明

    上市公司股份減持個人所得稅和企業所得稅優惠政策(辦理指南)

    投資人即基金份額持有人,私募證券投資基金的投資者需要滿足合格投資者的要求,主要包括自然人、公司及合伙企業三大類投資者,主要涉及所得稅、增值稅兩大稅種。




    01

    所得稅

    投資人為公司時


    根據財稅[2008]1號文的規定,對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。

    但是,根據北京市稅務局發布的企業所得稅實務操作政策指引(2019年11月11日),由于私募證券投資基金操作方式靈活,受監管程度低,且其投資者多為高凈值人群,不適用于社會普通大眾,大眾參與度低,因此從優惠取向和維護社會公平的角度,不應對投資者從私募證券投資基金取得的分紅適用免稅政策。投資者從私募證券投資基金取得的分紅不享受免稅政策。

    投資人為個人時


    對基金取得的股票的股息、紅利收入,債券的利息收入、儲蓄存款利息收入,由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅,代扣代繳個人所得稅計稅基礎確認如下:

    具備私募管理人資格的GP1雖然擔任基金管理人,但并不同時擔任執行事務合伙人,而擔任執行事務合伙人的GP2未取得基金管理人資格。

    個人投資者從私募證券投資基金分配中取得的收入,由于考慮到私募證券投資基金取得的上述收益已被代扣代繳過個人所得稅,故對個人投資者從私募證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收個人所得稅。


    公司類型

    股權類型 
    應納稅所得額 
    適用期間
    上市公司
    非限售股
    1.持股期≤1個月,按股息紅利全額的100% 納稅;
    2.1個月<持股期≤1年,按股息紅利的 50% 納稅;
    3.持股期> 1 年,暫免征收個人所得稅。
    股權登記日在 2015 年 9月8 日之后
    限售股
    解禁前取得的股息紅利,按50%征稅 ;解禁后取得的股息紅利同非限售股。
    新三板公司
    不區分限售股 與非限售股 
    1.持股期≤1個月,按股息紅利全額的100% 納稅;
    2.1個月<持股期≤1年,按股息紅利的 50% 納稅;
    3.持股期> 1 年,暫免征收個人所得稅;
    4.轉讓非原始股取得的所得,暫免征收個人所得稅。
    股權登記日在 2019 年 7月1日 至 2024 年6月 30 日之 間 
    其他公眾及有限公司
    股權、股份
    無優惠 
    持續適用

    個人投資者買賣基金份額取得的差價收入,在對個人買賣股票的差價收入未恢復征收個人所得稅以前,暫不征收個人所得稅。

    文件參考:財稅[2012]85號、財稅[2002]128號2.3、財稅[2018]177號、財稅[2019]78號、財稅[2015]101號。


    如果是合伙企業,適用合伙企業所得稅規定,根據財稅[2000]91號以及財稅[2008]159號文的規定,合伙企業從證券投資基金分配及轉讓中取得的所得,根據先分后稅原則,分配至投資人層面,根據投資者類型不同,按照個人所得稅或企業所得稅的規定繳納相應所得稅。

    02

    增值稅

    增值稅涉稅分為基金分紅收益、份額轉讓收益、份額贖回收益及買賣限售股的收益四大類。

    基金分紅收益,非保本收益不征收增值稅,而實務中大部分基金都為非保本基金(財稅[2016]140號文)。
    基金份額轉讓收益,公司或合伙企業轉讓基金份額取得的價差收入,一般納稅人適用6%的稅率繳納增值稅,小規模納稅人適用3%的征收率計算繳納增值稅;個人免征增值稅?;鸱蓊~贖回收益,封閉式基金份額贖回收益,屬于持有至到期取得的收益,不承諾保本,不繳納增值稅;承諾保本,需按“貸款服務”收入計算繳納增值稅,一般納稅人適用6%的稅率,小規模納稅人適用3%的征收率(財稅[2016]140號文)。

    開放式基金是否需要繳納增值稅目前并無明確的稅法規定,需與主管稅務機關溝通確認。

    買賣限售股,需按照“金融商品轉讓”繳納增值稅,買入價的確認參照國稅公告[2016]53號、[2019]31號、[2020]9號等相關規定。 

    稅收優惠:

    由于現行稅收法規政策未對證券投資基金按照公募與私募的類型進行區分,因私募證券投資基金的投資形式出現在證券投資有關稅收法規出臺之后,公募證券投資基金的各種稅收優惠政策在私募證券投資基金是否適用,需與當地稅務機關溝通確認,此文不再對稅收優惠進行展開介紹。





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